Группы налоговых платежей и отчислений
Налоговые платежи и отчисления, которые включаются в производственные и внепроизводственные затраты и влияют на себестоимость продукции, товара, работ или услуг, можно разделить на две подгруппы:
- платежи, связанные и соотносимые с начисленной заработной платой (фондом оплаты труда);
- прямое отнесение налогового платежа на производственные затраты (себестоимость произведенной продукции).
В первую подгруппу входят отчисления в государственный внебюджетный Фонд социальной защиты населения.
Плательщики — юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые заключают трудовые соглашения и выплачивают заработную плату.
Объектом налогообложения являются все виды выплат в денежном и натуральном выражении (в денежной оценке). Сюда входят: оплата труда за выполненную работу (сдельная, повременная); выплаты стимулирующего и компенсационного характера; оплата за неотработанное время (сохраняемая заработная плата на время сборов, учебы, отпусков и т. п.); документально оформленный заработок в натуральной форме.
Ставки отчислений дифференцированы: предпринимательская деятельность сельскохозяйственного производства — 30 %, крестьянские (фермерские) хозяйства — 15 %, другие работодатели — 35 % фонда заработной платы. Расчет налоговых платежей в Фонд социальной защиты населения осуществляется коммерческими организациями (юридическими лицами) и индивидуальными предпринимателями ежемесячно.
Во вторую подгруппу налоговых платежей, сумму которых напрямую относят на производственные затраты товаропроизводителя, входят:
- плата за землю (земельный налог);
- плата за использование природных ресурсов (экологический налог);
- таможенные платежи и сборы при импорте продукции (товара).