Налоговые льготы могут быть полными (освобождение от уплаты налогов и сборов) и частичными (понижение налоговых ставок).

В Республике Беларусь в соответствии с законодательством применяются льготы:

• необлагаемый минимум объекта налогообложения;
• изъятие из обложения определенных доходов (расходов);
• освобождение от уплаты налогов и сборов отдельных лиц и плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• целевые налоговые льготы (отсрочка взимания налогов ит. п.);
• вычеты из налоговой базы;
• уменьшение суммы налога на определенную величину.

Налоговые органы выполняют для государства три функции:

• фискальная (казенная) — с помощью налогов и сборов формируются финансовые средства государства, его бюджет, государственная казна;
• экономическая (регулирующая и распределительная) — налоги и сборы являются главным инструментом государства по мобилизации в бюджет денежных ресурсов; налоги и сборы в доходах бюджета страны занимают около 90%; налоговой системой государство воздействует на все процессы воспроизводства; это воздействие может играть как поощрительную (стимулирующую), так и сдерживающую (ограничительную) роль; кроме того, налогами и сборами государство распределяет и перераспределяет результаты воспроизводства;
• контролирующая функция сводится к тому, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали налоги, сборы и пошлины.

Каждый налог, сбор и пошлина содержат обязательные элементы, которые в сумме составляют содержание налогообложения. Элементы налогообложения и их сущность показаны на рисунке:

 

Обложение налогами и сборами появилось в давние времена с возникновением государства, которому для выполнения своих функций потребовались финансовые ресурсы.

Государство стало взимать налоги и сборы для формирования бюджета, из которого финансировались расходы на оборону, социальные нужды, развитие экономики, содержание органов управления и т.д.

Налогообложение прошло длительный путь исторического развития. Научная разработка формирования налогов и сборов началась в XVIII в.

Налоговая система Республики Беларусь выполняет сложнейшую экономическую и социальную роль в формировании государственного бюджета, областных и местных бюджетов, перераспределении уровней доходов хозяйствующих субъектов и граждан. Такое перераспределение — закономерный и объективный процесс. Налоги и сборы устанавливаются в одностороннем порядке государством и взимаются на основе законодательно закрепленных правил для удовлетворения общегосударственных потребностей.