Налоговые льготы

Налоговые льготы могут быть полными (освобождение от уплаты налогов и сборов) и частичными (понижение налоговых ставок).

В Республике Беларусь в соответствии с законодательством применяются льготы:

• необлагаемый минимум объекта налогообложения;
• изъятие из обложения определенных доходов (расходов);
• освобождение от уплаты налогов и сборов отдельных лиц и плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• целевые налоговые льготы (отсрочка взимания налогов ит. п.);
• вычеты из налоговой базы;
• уменьшение суммы налога на определенную величину.

Суммы налогов и сборов исчисляют по формуле

Нс=Нб*Нст

где Нс — исчисленная сумма налога, тыс. р.; Нб — налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения); Нст — налоговая ставка, установленная законодательством, в расчете на величину измерения налоговой базы.

Налоги, сборы и пошлины являются основными источниками бюджетных средств государства, областных и районных органов управления (местных бюджетов), поэтому государство (законодатель) стремится увеличить поступления в бюджет и внебюджетные фонды. Это достигается преимущественно такими способами:

• расширение круга плательщиков налогов и сборов (субъектов налогообложения);
• увеличение количества объектов налогообложения;
• повышение налоговых ставок.

Обобщая теоретические положения и практику функционирования зарубежной и отечественной налоговой системы, можно сформулировать основные принципы формирования налогов и сборов:

• обязательность уплаты налога;
• заранее известная определенность налога по способам исчисления, срокам уплаты и размерам;
• умеренность в размерах налогов;
• взимание налогов с доходов, а не с капитала;
• рациональная градация налоговых ставок;
• осознание выгоды, которую вправе ожидать налогоплательщик;
• чувство необходимости пожертвования со стороны налогоплательщика, ведь размер налога не выходит за рамки приемлемого;
• удобство обложения налогом с точки зрения того, кто его платит.

Опыт, практика налогообложения страны и взимания налогов показывают, что повышение налоговых ставок не всегда приводит к увеличению поступления налоговых платежей. Чтобы сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, нужно применять унифицированные, стабильные, легкие и гибкие налоги, щадящие налоговые ставки. В нашей стране налоговая система ежегодно упрощается.