Функции налоговых органов для государства

Налоговые органы выполняют для государства три функции:

• фискальная (казенная) — с помощью налогов и сборов формируются финансовые средства государства, его бюджет, государственная казна;
• экономическая (регулирующая и распределительная) — налоги и сборы являются главным инструментом государства по мобилизации в бюджет денежных ресурсов; налоги и сборы в доходах бюджета страны занимают около 90%; налоговой системой государство воздействует на все процессы воспроизводства; это воздействие может играть как поощрительную (стимулирующую), так и сдерживающую (ограничительную) роль; кроме того, налогами и сборами государство распределяет и перераспределяет результаты воспроизводства;
• контролирующая функция сводится к тому, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали налоги, сборы и пошлины.

Каждый налог, сбор и пошлина содержат обязательные элементы, которые в сумме составляют содержание налогообложения. Элементы налогообложения и их сущность показаны на рисунке:

 

Субъект налогообложения — это налогоплательщик (юридическое или физическое лицо, индивидуальный предприниматель), который в соответствии с законодательством обязан уплачивать налоги, сборы и пошлины.

 Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг), движимое и недвижимое имущество (в том числе земля) и доходы предпринимателя (товарооборот, прибыль, добавленная стоимость) или иной объект, при наличии которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога, сбора или пошлины.

 Налоговая (налогооблагаемая) база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются соответствующими статьями налогового кодекса.

 Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, она может быть:

•  твердой — устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы;
•  пропорциональной — устанавливается в одинаковом процентном отношении к налоговой базе;
•  прогрессивной — устанавливается в процентном отношении к налоговой базе, по мере ее роста налоговая ставка повышается;
•  регрессивной — устанавливается в процентном отношении к налоговой базе, а по мере ее роста ставка снижается.

Налоговый период — календарный год, месяц или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Порядок исчисления налога — механизм и очередность расчета налогового обязательства, а сроки уплаты — время, в течение которого необходимо уплатить налог.

Льготы по налогам и сборам предоставляются отдельным налогоплательщикам и плательщикам сборов преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере. Льгота предоставляется налогоплательщику при наличии у него оснований, которые оговорены законодательством. Она устанавливается по отдельным видам предпринимательской деятельности и отдельным категориям налогоплательщиков. Льгота носит целевой и адресный характер.